DauThau.info - Siêu phần mềm phân tích và săn tin thầu

https://dauthau.asia

Thông tư 103 thuế nhà thầu - 103/2014/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế

Chính thức đưa vào áp dụng từ năm 2014, Thông tư 103 thuế nhà thầu - 103/2014/TT-BTC đã có những quy định cụ thể về việc thực hiện thuế cho các cá nhân, tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thuế thu nhập tại Việt Nam. Vậy Thông tư này quy định về thuế nhà thầu như thế nào? Cùng tham khảo ngay qua bài viết dưới đây của DauThau.info!

Thông tư 103 thuế nhà thầu - 103/2014/TT-BTC

Ngày 06/08/2014, Bộ Tài Chính đã ban hành Thông tư số 103/2014/TT-BTC về việc hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thuế thu nhập tại Việt Nam. 

Thông tư 103 thuế nhà thầu là gì?

Thông tư 103/2014/TT-BTC là văn bản pháp luật do Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế, áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.

  • Số ký hiệu: 103/2014/TT-BTC
  • Ngày ban hành: 06/08/2014
  • Thể loại: Thông tư
  • Lĩnh vực: Đấu thầu
  • Cơ quan ban hành: Bộ Tài chính
  • Người ký: Đỗ Hoàng Anh Tuấn

Căn cứ ban hành Thông tư 103 thuế nhà thầu

Việc ban hành Thông tư 103 thuế nhà thầu dựa vào các căn cứ sau đây:

  • Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013; Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng;
  • Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013; Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;
  • Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012;
  • Căn cứ Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;

Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu thông tư 103

Căn cứ Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC, quy định về thuế nhà thầu được áp dụng với những đối tượng sau:

1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.
 
2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.
 
3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ; bao gồm cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê một số tổ chức Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa tại Việt Nam.
 
4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài.
 
5. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật về thương mại.
thuế nhà thầu
Hình minh họa: Thuế nhà thầu

Các nội dung chính trong Thông tư 103 về thuế nhà thầu

Thông tư quy định về thuế nhà thầu có một số nội dung chính như sau:

Chương I: QUY ĐỊNH CHUNG
  • Điều 1. Đối tượng áp dụng. Quy định 05 đối tượng phải áp dụng thuế nhà thầu (như mục 3.1)
  • Điều 2. Đối tượng không áp dụng. Có 05 đối tượng khác nhau không cần áp dụng thuế nhà thầu, xem chi tiết tại thông tư (như mục 3.2)
  • Điều 3. Giải thích từ ngữ. Thông tư có giải thích một số từ ngữ về Hợp đồng nhà thầu, Hợp đồng nhà thầu phụ,…
  • Điều 4. Người nộp thuế. Quy định những đối tượng phải tham gia nghĩa vụ thuế
  • Điều 5. Các loại thuế áp dụng. Bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN),...

Chương II: CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

Mục 1. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ GTGT VÀ THU NHẬP CHỊU THUẾ TNDN

  • Điều 6. Đối tượng chịu thuế GTGT. Quy định các đối tượng phải chịu thuế GTGT
  • Điều 7. Thu nhập chịu thuế TNDN. Quy định các đối tượng phải chịu thuế TNDN
Mục 2. NỘP THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ, NỘP THUẾ TNDN TRÊN CƠ SỞ KÊ KHAI DOANH THU, CHI PHÍ ĐỂ XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ
  • Điều 8. Đối tượng và điều kiện áp dụng. Theo hướng dẫn tại Mục 2 Chương II
  • Điều 9. Thuế giá trị gia tăng. Thực hiện theo quy định của Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành.
  • Điều 10. Thuế thu nhập doanh nghiệp. Thực hiện theo quy định của Luật Thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Mục 3. NỘP THUẾ GTGT, NỘP THUẾ TNDN THEO PHƯƠNG PHÁP TỶ LỆ TÍNH TRÊN DOANH THU
  • Điều 11. Đối tượng và điều kiện áp dụng. Là các nhà thầu và nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II.
  • Điều 12. Thuế giá trị gia tăng. Được xác định theo công thức nêu chi tiết trong thông tư 
  • Điều 13. Thuế thu nhập doanh nghiệp. Được xác định theo công thức nêu chi tiết trong thông tư 

Mục 4. NỘP THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ, NỘP THUẾ TNDN THEO TỶ LỆ % TÍNH TRÊN DOANH THU

  • Điều 14. Đối tượng và điều kiện áp dụng. Nhà thầu và nhà thầu phụ nước ngoài nếu đáp ứng đủ hai điều kiện nêu tại khoản 1 và khoản 2 Điều 8 Mục 2 Chương II và tổ chức hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ Tài chính.
  • Điều 15. Thuế giá trị gia tăng. Thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 9 Mục 2 Chương II.
  • Điều 16. Thuế thu nhập doanh nghiệp. Thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 13 Mục 3 Chương II.
Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/10/2014 (vẫn còn được áp dụng cho tới thời điểm hiện tại), thay thế Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính.

Download Thông tư 103 thuế nhà thầu - 103/2014/TT-BTC

Thông tư 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính về hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.

Để xem chi tiết về Thông tư 103/2014/TT-BTC, mời bạn click để tải ngay!

tải ngay

Lời kết

Thông tư 103/2014/TT-BTC là căn cứ quan trọng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam. Nắm rõ quy định này sẽ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và thuận lợi hơn khi tham gia các hoạt động kinh doanh, đấu thầu.

Trong quá trình tìm hiểu, nếu có bất kỳ vấn đề gì thắc mắc hãy liên hệ ngay với DauThau.info qua:

Bạn đã không sử dụng site, Bấm vào đây để duy trì trạng thái đăng nhập. Thời gian chờ: 60 giây